¿Dónde se localiza este servicio?
Si su empresa presta servicios en el extranjero, o los recibe, es importante que sepa identificar dónde se considera localizado cada uno de ellos. De este modo podrá determinar el IVA aplicable en cada caso.
Reglasdelocalización. Si su empresa presta servicios a particulares o a empresas residentes en el extranjero –o los recibe–, debe determinar qué IVA es aplicable en cada caso (si el español o el extranjero) y quién debe repercutirlo. Para ello, primero deberá determinar en qué territorio se entiende realizado cada servicio. Apunte. Vea las reglas de localización aplicables y resuelva sus dudas.
Reglas generales
Según el destinatario. En general, lo importante es quién sea el destinatario:
- Empresa. Si el destinatario es una empresa o un profesional, el servicio se entiende realizado en territorio de éstos, con independencia de dónde se encuentre el prestador y desde dónde se preste el servicio. Apunte. En este caso, como la operación tributa según el IVA del país del destinatario, el prestador no debe repercutir IVA. (Si el destinatario es de la UE, él mismo debe autorrepercutirse el impuesto.)
- Particular. Si el destinatario es un particular, en general, el servicio se considerará realizado en el lugar en el que el prestador esté establecido, siempre que se encuentre establecido en territorio comunitario. Apunte. En este caso, como el IVA aplicable es el del país del prestador, éste deberá emitir sus facturas con el IVA desu territorio.
Excepción. Esta última regla no se cumple en algunos servicios prestados por empresarios comunitarios a particulares de fuera de la UE, en los que se considera que el servicio se consume fuera de Europa y no debe llevar IVA. ¡Atención! Este es el caso, por ejemplo, de los servicios de abogacía y asesoría (excepto los relacionados con bienes inmuebles), traducción, ingeniería, etc. ¡En estos casos el prestador no debe repercutir IVA!
Reglas especiales
Esté alerta. Las reglas generales indicadas le servirán en la mayoría de casos. No obstante, la ley establece reglas especiales de localización para ciertos servicios. Apunte. Por citar algunos:
- Los servicios relativos a inmuebles se entienden localizados donde esté el inmueble.
- Los de restauración y catering se localizan en el lugar de prestación material del servicio.
- Los de transporte de pasajeros, en el lugar en el que se realice el transporte.
En general, los servicios prestados a empresarios se entienden localizados en la sede de éstos y se aplica el IVA de dicho territorio. Cuando el destinatario es un particular, se consideran realizados en el territorio del prestador del servicio.
